Gewerbesteuer auf den Ertrag

Die Gewerbesteuer wird von Städten und Gemeinden erhoben. Sie basiert auf dem sogenannten Gewerbeertrag, also dem Gewinn des Unternehmens, der ggf. um bestimmte Hinzurechnungen und Kürzungen angepasst wird. Die rechtliche Grundlage bildet das Gewerbesteuergesetz (GewStG).

Für Unternehmen ist die Gewerbesteuer nicht nur ein fixer Bestandteil ihrer steuerlichen Verpflichtungen, sondern – insbesondere in Regionen mit hohem Hebesatz – auch ein bedeutender Kostenfaktor.

Grundsätzlich gilt:
Alle gewerblich tätigen Unternehmen in Deutschland sind gewerbesteuerpflichtig. Dazu zählen:

• Einzelunternehmen (außer FreiberuflerInnen)
• Personengesellschaften (z. B. GbR, OHG, KG)
• Kapitalgesellschaften (z. B. GmbH , AG)
• Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts

Keine Gewerbesteuer zahlen hingegen:

• FreiberuflerInnen, z. B. ÄrztInnen, AnwältInnen, DesignerInnen
• Land- und forstwirtschaftliche Betriebe

Hinweis: Die Abgrenzung zwischen freiberuflicher und gewerblicher Tätigkeit kann im Einzelfall schwierig sein. Bei Unsicherheiten lohnt sich ein Blick in diesen Beitrag zur Einkommensteuer, die eng mit der Gewerbesteuer verknüpft ist.

Die Berechnung der Gewerbesteuer erfolgt in mehreren Schritten:

1. Ermittlung des Gewinns laut Einkommensteuer- oder Körperschaftsteuerbescheid
2. Hinzurechnungen (z. B. ein Teil der Zinsen, Mieten oder Pachten)
3. Kürzungen (z. B. bei Grundstückserträgen)
4. Ermittlung des Gewerbeertrags

Für natürliche Personen und Personengesellschaften wird ein Freibetrag von 24.500 Euro vom Gewerbeertrag abgezogen.

Anschließend erfolgt die Berechnung:

• Gewerbesteuermessbetrag = (Gewerbeertrag nach Freibetrag) × 3,5 %
• Gewerbesteuer = Messbetrag × Hebesatz der Gemeinde (mind. 200 %, variiert stark)

Beispielrechnung:

Wie hoch der Hebesatz in Ihrer Stadt ist, finden Sie auf den Webseiten Ihrer Kommune oder über das Statistische Bundesamt.

Für EinzelunternehmerInnen und Personengesellschaften gilt:
Die Gewerbesteuer kann teilweise auf die Einkommensteuer angerechnet werden – maximal in Höhe des 3,8-fachen des Gewerbesteuermessbetrags. Diese Regelung reduziert die Steuerlast und verhindert eine vollständige Doppelbesteuerung.

Für Kapitalgesellschaften wie GmbHs entfällt diese Möglichkeit.

Auch wenn sie als lästige Pflicht empfunden wird, bietet ein gezielter Umgang mit der Gewerbesteuer auch Chancen:

Diese Vorteile ergeben sich bei klarem Überblick und guter Planung:

• Kostentransparenz: Frühzeitige Berechnungen helfen bei Rücklagenbildung
• Standortentscheidungen: Der Hebesatz kann ein Auswahlkriterium für neue Niederlassungen sein
• Optimierungsspielräume: Z. B. durch Investitionen oder Gestaltungen bei Mietverträgen
• Vermeidung von Nachzahlungen: Durch realistische Vorauszahlungen und regelmäßige Prüfung
• Planungssicherheit: Besonders wichtig für kleine Unternehmen in Wachstumsphasen

Ein durchdachtes Steuermanagement entlastet nicht nur finanziell, sondern schafft auch unternehmerische Freiräume.

Gerade bei der ersten Abgabe der Gewerbesteuererklärung treten häufig Probleme auf. Diese Fehler sind typisch, aber vermeidbar:

Häufige Fehler und ihre Folgen:

• Falsche Einordnung der Tätigkeit: Kann zu falscher Besteuerung führen (z. B. FreiberuflerInnen, die als Gewerbetreibende eingestuft werden)
• Nichtbeachtung von Hinzurechnungen: Diese können den Gewerbeertrag deutlich erhöhen
• Versäumnisse bei Vorauszahlungen: Das kann Nachzahlungen und Säumniszuschläge nach sich ziehen
• Unkenntnis des Hebesatzes: Eine falsche Kalkulation führt zu ungenauen Prognosen
• Unvollständige Unterlagen bei der Steuererklärung: Verzögert die Bearbeitung und sorgt für Rückfragen

Im Zweifel hilft der Austausch mit einem Steuerberatungsbüro oder der Griff zu praxisnahen Tools.

Ein durchdachtes Buchhaltungsprogramm kann viel Arbeit abnehmen – auch im Umgang mit der Gewerbesteuer. orgaMAX unterstützt NutzerInnen durch:

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